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PERSONAS NATURALES

Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realicen actividades económicas lícitas y se clasifican en:  Obligadas a Llevar Contabilidad  y  No Obligadas a Llevar Contabilidad.

Se encuentran Obligadas a Llevar Contabilidad, todas las personas que por el desempeño de su actividad económica, cumplan con cualquiera de los siguientes factores, al 1ro. de enero de cada año:

  Contar con un  Capital Propio  mayor a US$ 60.000. Se entiende como Capital Propio,
     a la totalidad de Activos menos Pasivos, relacionados con la generación de los Ingresos de la
     persona;

  Haber obtenido  Ingresos Brutos  anuales correspondientes al ejercicio fiscal inmediato
     anterior, que hayan superado los US$ 100.000;

  Haber registrado  Costos y Gastos  en el ejercicio fiscal inmediato anterior, superiores a
     US$ 80.000.

Las personas que no cumplan con ninguno de los factores anteriores, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, y demás trabajadores autónomos sin título profesional, No Están Obligados a Llevar Contabilidad.

 

Obligaciones Personas Naturales en General

  • Inscribirse en el  Registro Único de Contribuyentes - RUC,  al inicio de sus actividades económicas;

  • Actualizar la Información  contenida en el RUC, por cambios o cese actividades, en un plazo máximo de 30 días de ocurridos los mismos;

  • Realizar Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta,  a los pagos efectuados por Personas Naturales a sus trabajadores en Relación de Dependencia, cuya proyección de Ingresos Anuales Gravados supere la Fracción Básica Desgravada de ese año;


FRACCIÓN BÁSICA DESGRAVADA - 2015  ⇒  US$ 10.800

 

  • Presentar  Declaraciones de Impuestos  en los días indicados en la Tabla de Presentación (contigua). En caso de que la fecha señalada coincida con días de descanso obligatorio o feriados, esta se trasladará al siguiente día hábil;

 

TABLA DE PRESENTACIÓN
9no. Dígito ⇒  1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Día Presentación ⇒  10 12 14 16 18 20 22 24 26 28

 

  • Presentar la  Declaración Mensual del Impuesto a los Consumos Especiales – ICE,  en el Formulario 105, de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación), para las Personas Naturales importadoras o fabricantes de bienes, y/o prestadoras de servicios, gravados con ICE. Esta declaración se presentará inclusive en aquellos períodos en los que no se hayan realizado operaciones sujetas a este tributo;

  • Presentar al empleador la  Declaración Anual de Gastos Personales  en el Formulario SRI-GP, en los meses de Enero y Octubre de cada año, y cuando en el transcurso del mismo se produzcan cambios en su proyección de Ingresos Gravados o de Gastos Personales. Esto para el caso de Personas Naturales en Relación de Dependencia cuya proyección de Ingresos Anuales Gravados supere la Fracción Básica Desgravada de ese año.

    Estos Gastos Personales no podrán superar el 50% del total de los Ingresos Gravados de la persona, ni tampoco podrán ser mayores a 1.3 veces la Fracción Básica Desgravada vigente en dicho año. Los límites establecidos por cada Tipo de Gasto se obtendrán al multiplicar la Fracción Básica Desgravada de ese año por los siguientes factores:

  

Concepto Factor

Cuantía 2015
US$

Fracción Básica
Vigente 2015
1,000 10.800  
Vivienda 0,325 3.150  
Educación 0,325 3.150  
Alimentación 0,325 3.150  
Vestimenta 0,325 3.150  
Salud 1,300 14.040  
Máximo de
Gastos Deducibles
1,300 14.040  

 

  • Presentar la  Declaración Anual de Impuesto a la Renta  en el Formulario 102A, durante el mes de Marzo y de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación), para el caso de Personas Naturales cuyos Ingresos Anuales Gravados hayan superado la Fracción Básica Desgravada, hayan tenido varios empleadores y/o varias fuentes de ingreso (como arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios profesionales, rendimientos financieros, etc.), o en definitiva tengan valores que liquidar ante el SRI;

  • Presentar la  Declaración de Anticipo de Impuesto a la Renta  en el Formulario 115, durante los mes de Julio (50%) y Septiembre (50%), de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación);

  • Presentar el  Anexo Mensual de Ventas con ICE, en el  Mes Subsiguiente  al que corresponde la información y de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación). Para el caso de Personas Naturales importadoras o fabricantes de bienes, y/o prestadoras de servicios, gravados con ICE, solamente en aquellos períodos en los cuales se hubieren realizado Ventas o recibido Notas de Crédito;

  • Presentar el  Anexo Anual de Gastos Personales, durante el mes de Febrero y de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación), para el caso de Personas Naturales que en el año inmediato anterior hayan incurrido en una deducción de Gastos Personales superior al 50% de la Fracción Básica Desgravada del año en cuestión;

  • Presentar el  Anexo Anual de Retenciones en la Fuente Bajo Relación de Dependencia – RDEP, durante el mes de Enero y de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación), para el caso de Personas Naturales que posean trabajadores en Relación de Dependencia, cuya proyección de Ingresos Anuales Gravados supere la Fracción Básica Desgravada de ese año;

  • Presentar el Anexo Anual PVP, dentro de los primeros 5 días de Enero, o dentro de los 5 días posteriores a cuando existan cambios en los precios de venta al público sugeridos, para el caso de Personas Naturales importadoras o fabricantes de bienes, y/o prestadoras de servicios, gravados con ICE;

  • Presentar el Anexo Anual de Declaración Patrimonial – DPT, hasta el mes de Mayo y de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación), para el caso de Personas Naturales residentes en Ecuador cuyos activos al 1 de Enero de cada año superen los US$ 200.000;

    Quienes mantengan una Sociedad Conyugal o Unión de Hecho deben presentar una Declaración Conjunta, en caso de que sus activos comunes superen los US$ 400.000. Sin embargo, si cualquiera de los conyugues mantiene activos fuera de la sociedad la declaración deberá presentarse individualmente.

 

Obligaciones Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad

  • Llevar su contabilidad bajo la responsabilidad y firma de un Contador Público Autorizado, inscrito en el Registro Único de Contribuyentes;
  • Llevar un Sistema de Contabilidad por partida doble, en idioma castellano y en dólares;

  • Conservar los Documentos Sustentatorios de la contabilidad durante un Plazo Mínimo de 7 años;
  • Emitir y entregar Comprobantes de Venta impresos en la forma que el SRI autorice, por cualquier monto de sus ventas. Estos documentos deberán ser archivados en orden cronológico y secuencial por un período de 7 años;

  • Realizar Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta e IVA, en su calidad de agentes de retención y de acuerdo a los porcentajes establecidos;

  • Presentar la Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta, en el Formulario 103, de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación);

  • Presentar la  Declaración Mensual de IVA en el Formulario 104, de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación), en caso de que los bienes o servicios vendidos estén gravados con tarifa 12;

  • Presentar la Declaración Anual de Impuesto a la Renta (incluyendo Conciliación Tributaria), en el Formulario 102, durante el mes de Marzo y de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación);

  • Presentar el Anexo Transaccional Simplificado - ATS, en el Mes Subsiguiente al que corresponde la información y de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación). Este reporte detalla las transacciones correspondientes a Compras, Ventas, Exportaciones y Retenciones de IVA e Impuesto a la Renta, y se presenta solamente en aquellos períodos en los que existan estas transacciones;

  • Estarán sujetas al pago del  Anticipo de Impuesto a la Renta, después del  5to. año de Operación Efectiva, para el caso de Personas Naturales que inicien sus actividades, a partir del 31 de diciembre de 2010, de acuerdo con lo dispuesto en el Código de la Producción, Comercio e Inversiones.


Obligaciones Personas Naturales No Obligados a Llevar Contabilidad

  • Deben llevar un Registro Anual de Ingresos y Egresos, en un formato como el que se indica a continuación:

 

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS

Tipo de Transacción

Fecha

Número de RUC

Número de Comprobante

Concepto

Valor Bruto (sin IVA)

Valor IVA

Observaciones

(Ingreso/Egreso)

Información del Comprobante

 

 

  • Emitir Comprobantes de Venta cuando una transacción exceda los US$ 4 dólares, o por cualquier monto cuando exista la petición del adquiriente del bien o servicio;

  • Emitir al final de cada día un Comprobante de Venta equivalente a la suma de todas las transacciones de ese día, que sean iguales o inferiores a US$ 4 dólares y no cuenten ya con un comprobante de venta emitido. Deberán además conservar en su poder el original y sus copias por un plazo mínimo de 7 años;

  • Presentar la Declaración Mensual de IVA en el Formulario 104A, de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación), en caso de que los bienes o servicios vendidos estén gravados con tarifa 12;

  • Presentar la Declaración Semestral de IVA en el Formulario 104A, en los meses de Julio del mismo año y Enero del próximo y de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación), en caso de que los bienes o servicios vendidos estén gravados con tarifa 0, o estén sujetos a la retención del 100% del IVA;

  • Presentar la Declaración Anual de Impuesto a la Renta en el Formulario 102A, durante el mes de Marzo y de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación);

  • Presentar el Anexo Transaccional Simplificado - ATS, en el Mes Subsiguiente al que corresponde la información y de acuerdo al 9no. dígito del RUC (ver Tabla de Presentación), para Personas Naturales no Obligadas a Llevar Contabilidad que impriman comprobantes a través de sistemas computarizados autorizados. Este reporte detalla las transacciones correspondientes a Compras, Ventas, Exportaciones y Retenciones de IVA e Impuesto a la Renta, y se presenta solamente en aquellos períodos en los que existan estas transacciones.

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